2020年全國中華會計網校物流企業會計實務試題及答案
在學習的過程中，一定要規定好自己每天的學習時間。比如規定了3個小時用來學習就必須要做到，嚴格執行下去。2020年全國
中華會計網校物流企業會計實務試題及答案。
一、單項選擇題
1.最關注國家資源的分配和運用情況，了解與經濟政策、國家收入的統計等有關方面的信息的會計報表使用者是( )。
A、投資者
B、企業管理人員
C、政府及相關機構
D、債權人
【正確答案】 C
【答案解析】 會計報表的使用者通常包括投資者、債權人、政府及相關機構、企業管理人員、職工和社會公眾等。不同的報表使用者對會計報表所提供的信息的要求各有側重。
2.下列關于資產負債表的表述中，正確的有( )。
A、資產負債表是反映企業某一特定日期(如月末、季末、年末等)財務狀況的會計報表
B、資產負債表屬于動態報表
C、資產負債表是內部報表
D、資產負債是反映企業某一特定時期財務狀況的會計報表
【正確答案】 A
【答案解析】資產負債表是反映企業某一特定日期(如月末、季末、年末等)財務狀況的會計報表。資產負債表屬于靜態報表，是企業向外提供的會計報表。
3.下列資產負債表項目中，應根據多個總賬科目余額計算填列的是( ) 。
A、應付賬款
B、盈余公積
C、未分配利潤
D、長期借款
【正確答案】 C
【答案解析】 未分配利潤項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列。
4.下列項目中，不應在資產負債表“存貨”項目下反映的是( )。
A、生產成本
B、委托代銷商品
C、物資采購
D、工程物資
【正確答案】 D
【答案解析】 工程物資屬于長期資產，而非存貨。
5.甲工業企業期末“原材料”科目余額為200萬元，“生產成本”科目余額為170萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為15萬元，“庫存商品”科目余額為 150萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業企業期末資產負債表中“存貨”項目的金額為( )萬元。
A.435
B.505
C.515
D.705
【正確答案】 B
【答案解析】 工程物資不在存貨項目中列示，單獨列示在資產負債表中。
6.某企業年初未分配利潤為200萬元，本年實現的凈利潤為200萬元，按10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業可供投資者分配的利潤為( )萬元。
A.300
B.355
C.370
D.400
【正確答案】 C
【答案解析】 可共投資者分配的利潤=200×(1-15%)+200=370
7.某企業于2019年12月31日分別借入兩年期1000000元借款，三年期500000元借款。兩項借款均為單利計算利息，到期一次還本付息，年利率為6%。該企業在2020年度資產負債表中，“長期借款”項目應為( )元。
A、1484000
B、954000
C、530000
D、500000
【正確答案】 C
【答案解析】 該企業在2004年度資產負債表中，“長期借款”項目的金額=500000×(1+6%)=530000(元)。2004年底借入的兩年期的借款1000000元，在2005年末已經成為一年內到期的長期借款，應該列示在“一年內到期的長期負債”項目中反映。
8.某企業期末“應付賬款”明細科目的借方余額為120萬元，貸方余額為135萬元，“預付賬款”明細科目的借方余額為21萬元，貸方余額為19萬元，在企業期末資產負債表中“預付賬款”和“應付賬款”科目的余額分別為( )萬元。
A、141，154
B、115，2
C、135，121
D、155，140
【正確答案】 A
【答案解析】 “預付賬款”科目的金額=120+21=141(萬元);“應付賬款”科目的金額=135+19=154(萬元)。
9.資產負債表中的“未分配利潤”項目，應根據( )填列。
A、“利潤分配”科目余額
B、“本年利潤”科目余額
C、“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算后
D、“盈余公積”科目余額
【正確答案】 C
【答案解析】 “本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時才能結轉到“利潤分配-未分配利潤”賬戶。在未結轉前編制資產負債表時，“本年利潤”賬戶的余額也應反映在資產負債表的“未分配利潤”項目中。
10.某企業期末“待攤費用”科目借方余額為140萬元，“預提費用”科目期末借方余額為125萬元，“長期待攤費用”科目期末余額為130萬元(其中將于一年內到期的部分為100萬元)，則企業期末資產負債表中“待攤費用”科目的金額為( )萬元。
A、240
B、295
C、265
D、365
【正確答案】 D
【答案解析】 期末資產負債表中“待攤費用”的金額=140+125+100=365(萬元)。
11.下列資產負債表項目，可直接根據有關總賬余額填列的是( )。
A、貨幣資金
B、應付工資
C、存貨
D、應收賬款
【正確答案】 B
【答案解析】 “貨幣資金”需要根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合并編制;“存貨”需要根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”等科目的期末余額，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目的期末余額后填列;“應收賬款”需要分別根據“應收賬款”、“預收賬款”所屬明細賬戶的期末余額，并減去壞賬準備的期末余額計算填列。
12.當單位對其他單位的投資占該單位的注冊資本總額( )以上，或具有實質控制權，形成了母子公司關系時，應當編制合并會計報表。
A、20%
B、25%
C、40%
D、50%
【正確答案】 D
【答案解析】當單位對其他單位的投資占該單位的注冊資本總額50%(不含50%)以上,或雖然占該單位注冊資本總額不足50%但具有實質控制權,形成母子公司關系時,應當編制合并會計報表.
13.某企業2019年度銷售商品取得銷售收入2000000元，應交增值稅340000元。2019年7月25日，退回上年度銷售商品400000元，2019年2月15日，退回2003年銷售商品40000元。該企業2019年度利潤表中，“主營業務收入”項目金額為( )元。
A、1960000
B、1600000
C、1560000
D、1900000
【正確答案】 C
【答案解析】 “主營業務收入”項目金額=20000000-400000-40000=1560000(元)。
14.某企業“應收賬款”明細賬借方余額合計為40000元，貸方明細賬余額合計為9000元，針對應收賬款計提的壞賬準備貸方余額為1000元，則資產負債表的“應收賬款”項目應為( )元。
A、40000
B、30000
C、39000
D、32000
【正確答案】 C
【答案解析】 資產負債表中“應收賬款”項目的金額=40000-1000=39000(元)。
二、多項選擇題。
1.下列各項，不在資產負債表“待攤費用”項目中反映的有( )。
A.“待攤費用”科目的借方余額
B.“待攤費用”科目的貸方余額
C.“預提費用”科目的借方余額
D.“預提費用”科目的貸方余額
【正確答案】 BD
2.下列各項，應在資產負債表“預付賬款”項目中反映的有( )。
A.“應付賬款”明細科目的借方余額
B.“應付賬款”明細科目的貸方余額
C.“預付賬款”明細科目的借方余額
D.“應收賬款”明細科目的貸方余額
【正確答案】 AC
3.下列各項，可以通過利潤表反映的有( )。
A.某一時點的財務狀況 B.某一時點的償債能力
C.某一期間的經營成果 D.某一期間的獲利能力
【答疑編號3636,點擊提問】
【正確答案】 CD
【答案解析】 利潤表可以反映某一期間的經營成果和獲利能力，資產負債表反映企業某一時點的財務狀況和償債能力。
4.會計報表按反映的內容分類可以分為( )。
A、單位報表
B、合并報表
C、靜態報表
D、動態報表
【正確答案】 CD
【答案解析】 會計報表按反映內容的不同，可以分為靜態報表和動態報表。
5.資產負債表的數據來源，可以通過以下哪幾種方式獲得( )。
A、根據明細科目的余額分析獲得
B、直接從總賬科目的余額獲得
C、根據有關科目的余額分析獲得
D、根據幾個總賬科目的余額合計獲得
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 資產負債表的數據來源，可以通過以下幾種方式取得：(1)根據總賬科目余額直接填列;(2)根據總賬科目余額計算填列;(3)根據明細賬余額計算填列;(4)根據總賬科目和明細科目余額進行填列。
6.關于利潤分配表表述正確的是( )。
A、它是根據“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列的
B、通過它可以了解企業的利潤的形成情況
C、它是會計報表中的主表
D、它是利潤表的附表
【正確答案】 AD
【答案解析】 利潤分配表是利潤表的附表，通過利潤分配表可以了解企業利潤的分配情況，利潤表反映企業利潤的形成情況。
7.在資產負債表中，下列各項可能以“-”填列的有( )。
A、應交稅金
B、應付工資
C、其他應交款
D、壞賬準備
【正確答案】 ABC
【答案解析】 如“應交稅金”、“應付工資”和“其他應交款”科目期末為借方余額，應以“-”號填列;“壞賬準備”科目期末余額只能為貸方余額或余額為零，不會出現借方余額，所以不會現現以“-”號填列的情況。
8.下列項目中，應在利潤分配表中反映的有( )。
A、凈利潤
B、未分配利潤
C、其他轉入
D、應付普通股股利
【正確答案】 ABCD
9.資產負債表中的“應收賬款”項目應根據( )填列。
A、應收賬款所屬明細賬借方余額合計
B、預收賬款總賬科目借方余額合計
C、按應收賬款余額百分比計提的壞賬準備科目的貸方余額
D、應收賬款總賬科目借方余額
【正確答案】 AC
【答案解析】 資產負債表中的“應收賬款”項目反映的是應收賬款的凈額，“壞賬準備”科目的余額應反映到資產負債表的“應收賬款”項目內。
10.根據《企業會計制度》的規定，中期財務會計報告包括( )。
A、月報
B、季報
C、半年報
D、年報
【正確答案】 ABC
11.下列資產負債表各項目中，屬于流動負債的有( )。
A.預收賬款
B.其他應交款
C.預付賬款
D.一年內到期的長期借款
【正確答案】 ABD
【答案解析】 預付賬款屬于企業的流動資產，預收賬款與其他應交款是企業的流動負債，一年內到期的長期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業的流動負債。
12.下列各項中，屬于在資產負債表中的貨幣資金項目中加以反映的是( )。
A.三個月以內的短期債券投資
B.銀行結算戶存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
【正確答案】 BCD
【答案解析】 三個月以內的短期債券投資應該在“短期投資”項目中反映。貨幣資金項目，反映企業庫存現金，銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行長期存款、信用證保證金存款等的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數填列。
13.下列項目中，應在利潤表中“主營業務稅金及附加”項目中反映的有( )。
A、增值稅
B、消費稅
C、房產稅
D、資源稅
【答疑編號3646,點擊提問】
【正確答案】 BD
【答案解析】 “主營業務稅金及附加”項目反映企業銷售商品、提供勞務等主營業務所負擔的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加，不包括增值稅，房產稅。
14.下列各資產負債表項目中，應根據明細科目余額分析填列的有( )。
A、長期借款
B、待攤費用
C、應收賬款
D、應付賬款
【正確答案】 CD
【答案解析】 應收賬款和預收賬款應根據其明細科目分析，借方余額為應收賬款，貸方余額為預收賬款，應付賬款明細賬借方余額為預付，貸方余額為應付。長期借款是根據總賬科目和明細賬科目余額分析填列，待攤費用是根據總賬余額分析填列。
四、計算題。
1.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業所得稅稅率為33%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售業務分別結轉銷售成本。2019年6月，甲公司發生的經濟業務及相關資料如下：
(1)向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120000元，實際成本為100000元。商品已經發出，開具了增值稅專用發票，并收到購貨方簽發并承兌的不帶息商業承兌匯票一張，面值140400元。
(2)委托B公司代銷商品500件。代銷合同規定甲公司按已售商品售價的5%向B公司支付手續費，該批商品的銷售價格為400元件，實際成本為350元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出300件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發票，并按合同規定確認了應向B公司支付的代銷手續費。
(4)以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發票已交C公司。根據合同，該貨款(含增值稅，下同)分四次收取，第一次收取貨款的10%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%,第四次收款日在10月1日,收取價款的10%。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。
(5)除上述經濟業務外，甲公司6月份有關損益類賬戶的發生額如下：
單位：元
賬戶名稱 借方發生額 貸方發生額
其他業務收入 30 000
其他業務支出 20 000
主營業務稅金及附加 15 000
管理費用 60 000
財務費用 22 000
營業外收入 70 000
營業外支出 18 000
(6)計算本月應交所得稅(假定甲公司不存在納稅調整因素)。
要求：
(1)編制甲公司上述(1)至(4)和(6)項經濟業務相關的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄)。
(2)編制甲公司6月份的利潤表(利潤表見答題紙)。
【答疑編號3657,點擊提問】
【正確答案】
(1)甲公司2005年6月的經濟業務
①向A公司銷售商品
借：應收票據 140400
貸：主營業務收入 120000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)20400
借：主營業務成本 100000
貸：庫存商品 100000
②委托B公司代銷商品
借：委托代銷商品 175000
貸：庫存商品 175000
③收到B公司的代銷清單
借：應收賬款 140400
貸：主營業務收入 120000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)20400
借：主營業務成本 105000
貸：委托代銷商品 105000
借：營業費用 6000
貸：應收賬款 6000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品
借：分期收款發出商品 300000
貸：庫存商品 300000
借：銀行存款 58500
貸：主營業務收入 50000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 8500
借：主營業務成本 30000
貸：分期收款發出商品 30000
⑤6月的利潤=[主營業務收入(120000+120000+50000)-主營業務成本(100000+105000+30000)-主營業務稅金及附加15000+其他業務利潤(30000-20000)-管理費用60000-財務費用22000-營業費用6000+營業外收入70000-營業外支出18000]×33%=14000×33%=4620(元)
借：所得稅 4620
貸：應交稅金--應交所得稅 4620
(2)編制甲公司6月份的利潤表
利潤表甲公司 2002年6月 單位：元
項目 本月數
一、主營業務收入 290 000
減：主營業務成本 235 000
主營業務稅金及附加 15 000
二、主營業務利潤 40 000
加：其他業務利潤 10 000
減：營業費用 6 000
管理費用 60 000
財務費用 22 000
三、營業利潤 -38 000
加：投資收益
營業外收入 70 000
減：營業外支出 18 000
四、利潤總額 14000
減：所得稅 4620
五、凈利潤 9380
五、綜合題。
1.甲公司系增值稅一般納稅人企業，本年發生如下與收入相關的業務：
(1)銷售A產品一批價款60元，增值稅17萬元，成本40元，收到一張商業匯票，對方未提貨。
(2)銷售C產品一批，價款200萬元，成本180萬元。增值稅34萬元，貨款及稅金均未收到，同期對方因質量問題，要求退貨1/4，已達成協議。
(3)發出D產品一批，價款20萬元，成本12萬元，增值稅率17%，甲公司在銷售時已知B企業資金周圍發生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與B企業長期以來建立的商業關系，甲公司將商品還是銷售給了B企業，在銷售后的第二個月，得知B企業財務狀況好轉，并承諾近期付款。
(4)委托乙公司代銷E產品，成本16萬元，價款20萬元，增值稅率17%，收到代銷清單后按價款的10%支付代銷手續費，當期收到代銷清單，清單列明已銷售80%，扣除手續費的價款已收到并存入銀行。
(5)月初接到安裝合同(非主營業務)，合同總收入50萬元，預收60萬元，發生安裝費30萬元，其中人工費20萬元，其他費用10萬元，月底安裝完工，假設不考慮相關稅費。
(6)收取丙公司的技術轉讓費40萬元，存入銀行，技術服務費用10萬元用存款支付，營業稅率5%。
(7)銷售材料一批，價款100萬元，成本80萬元，增值稅率17%，款項已存入銀行。
(8)出售一項長期債券投資，出售價款為120萬元，該項長期債券投資面值100萬，應計利息10萬元。
(9)銷售一臺設備，賬面原價15萬，已提折舊7萬，雙方協商作價10萬元用存款結算。
補充資料：已知本期管理費用15萬元，財務費用5萬元，營業外支出6萬元。
要求：
(1)根據上述業務編制會計分錄。
(2)計算甲公司本期的主營業務收入，主營業務成本，主營業務利潤、營業利潤和利潤總額。
【正確答案】
編制會計分錄
(1)借：應收票據 70.2
貸：主營業務收入 60
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 10.2
借：主營業務成本 40
貸：庫存商品 40
(2)借：應收賬款 234
貸：主營業務收入 200
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業務成本 180
貸：庫存商品 180
借：主營業務收入 50
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)8.5
貸：應收賬款 58.5
借：庫存商品 45
貸：主營業務成本 45
(3)借：發出商品 12
貸：庫存商品 12
兩個月后確認收入：
借：應收賬款 23.4
貸：應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)3.4
主營業務收入 20
借：主營業務成本 12
貸：發出商品 12
(4)借：委托代銷商品 16
貸：庫存商品 16
借：應收賬款 18.72
貸：主營業務收入 16
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)2.72
借：主營業務成本 12.8
貸：委托代銷商品 12.8
借：營業費用 1.6
貸：應收賬款 1.6
借：銀行存款 17.12
貸：應收賬款 17.12
(5)
借：銀行存款 60
貸：預收賬款 60
借：勞務成本 30
貸：應付工資 20
銀行存款 10
借：預收賬款 50
貸：其他業務收入 50
借：其他業務支出 30
貸：勞務成本 30
(6)
借：銀行存款 40
貸：其他業務收入 40
借：其他業務支出 12
貸：銀行存款 10
應交稅金--應交營業稅 2萬(40×5%)
(7)借：銀行存款 117
貸：其他業務收入 100
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 17
借：其他業務支出 80
貸：原材料 80
(8)借： 銀行存款 120
貸：長期債權投資--面值 100
長期債權投資--應計利息 10
投資收益 10
(9)
借：固定資產清理 8
累計折舊 7
貸：固定資產 15
借：銀行存款 10
貸：固定資產清理 10
借：固定資產清理 2
貸：營業外收入 2
2.計算有關指標
甲公司主營業務收入=60+200-50+20+16=246(萬元)
甲公司主營業務成本=40+180-45+12+12.8=199.8(萬元)
甲公司主營業務利潤=246-199.8萬=46.2(萬元)
甲公司營業利潤=46.2+(50-30+40-12+100-80)-1.6-15-5=92.6(萬元)
甲公司的利潤總額=92.6+10+2-6=98.6(萬元)
2.大華公司為增值稅一般納稅人。2019年各科目的期初余額和2019年度發生的經濟業務如下： 2019年1月1日有關科目余額如下表所示。
2019年1月1日科目余額表 單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額
貨幣資金 850000
短期投資 40000
應收票據 250000
應收賬款 460000
壞賬準備 -900
原材料 550000
固定資產 1060000
累計折舊 -500000
在建工程 650000
短期借款 294000
應付票據 200000
應付賬款 20000
應交稅金 3100
預提費用 2000
長期借款 740000
其中：一年內到期的長期負債 100000
實收資本 2000000
盈余公積 100000
其中：公益金 50000
該企業2019年度發生的經濟業務如下：
(1)收到銀行通知，用銀行存款支付到期銀行承兌匯票81900元。
(2)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款160000元，以及購入材料的增值稅27200元，材料已驗收入庫。
(3)企業將一項短期投資出售，取得價款45000元，短期投資本金40000元，價款已存入銀行。
(4)購入不需安裝的設備1臺，設備價款及增值稅共計585000元，裝卸費、運費1000元(已取得運費發票)，全部款項均已用銀行存款支付，設備已經交付使用。
(5)向小規模納稅人銷售產品一批，開出普通發票上注明銷售價款300000元(不含應收取的增值稅)，該產品實際成本200000元，產品已發出，貨款已收到，存入銀行。
(6)管理部門使用五臺電腦報廢，原價100000元，已提折舊80000，發生清理費用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支，該固定資產已清理完畢。
(7)歸還短期借款本金50000元，利息已經預提，金額為2000元。
(8)2019年度，企業為生產經營借入一項長期借款發生的利息費用80000元。
(9)企業將要到期的一張面值為250000元的無息銀行承兌匯票(不含增值稅)，連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯，款項銀行已收妥。
(10)銷售產品一批，銷售價款430000元，應收取的增值稅為73100元。已收款項421200元(其中貨款360000元，增值稅61200元)，余款尚未收取。該產品實際成本320000元。假設本年產品無期初及期末余額。
(11)本年計提固定資產折舊96500元，其中：廠房及生產設備折舊60000元，辦公用房及設備折舊16500元，一臺不需用固定資產月折舊額為20000元。
(12)提取現金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計入相關成本費用項目。其中，生產人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應負擔的人員工資30000元。按應付工資的14%提取職工福利費。
(13)基本生產領用原材料150000元，計算產品生產成本并將其結轉到產成品。沒有期初在產品，本期生產的產品全部完工入庫。
(14)收到應收賬款16146元，存入銀行，企業期末是按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，請做計提壞賬準備的分錄。
(15)用銀行存款支付電視廣告費4200元。
(16)企業計算并用銀行交納了產品銷售應交納的教育費附加1000元，交納本月增值稅105000元。
(17)用銀行存款償還長期借款100000元。
(18)計算并結轉應交所得稅(稅率為33%)。
(19)用銀行存款交納所得稅。
(20)結轉本期“本年利潤”，并按凈利潤的10%與5%提取法定盈余公積與法定公益金。
要求：
(1)編制上述各項經濟業務的會計分錄;
(2)編制該企業2019年度的資產負債表。 (計算結果保留兩位小數)
【正確答案】 1、編制該企業有關業務的會計分錄：
(1)
借：應付票據 81900
貸：銀行存款 81900
(2)
借：原材料 160000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 27200
貸：銀行存款 187200
(3)
借：銀行存款 45000
貸：短期投資 40000
投資收益 5000
(4)
借：固定資產 586000
貸：銀行存款 586000
(5)
借：銀行存款 351000
貸：主營業務收入 300000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 51000
借：主營業務成本 200000
貸：庫存商品 200000
(6)
借：固定資產清理 20000
累計折舊 80000
貸：固定資產 100000
借：固定資產清理 500
貸：銀行存款 500
借：銀行存款 800
貸：固定資產清理 800
借：營業外支出 19700
貸：固定資產清理 19700
(7)
借：短期借款 50000
預提費用 2000
貸：銀行存款 52000
(8)
借：財務費用 80000
貸：長期借款 80000
(9)
借：銀行存款 250000
貸：應收票據 250000
(10)
借：銀行存款 421200
應收賬款 81900
貸：主營業務收入 430000
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 73100
借：主營業務成本 320000
貸：庫存商品 320000
(11)
借：制造費用 60000
管理費用 36500
貸：累計折舊 96500
(12)
借：現金 250000
貸：銀行存款 250000
借：應付工資 250000
貸：現金 250000
借：生產成本 180000
管理費用 40000
在建工程 30000
貸：應付工資 250000
借：生產成本 25200
管理費用 5600
在建工程 4200
貸：應付福利費 35000
(13)
借：生產成本 150000
貸：原材料 150000
借：生產成本 60000
貸：制造費用 60000
借：庫存商品 415200
貸：生產成本 415200
解析：制造費用計算是根據上面所有業務中涉及到的制造費用發生額合計計算出來的，本題中只有一筆(11)60000;
結轉入庫存商品中的金額是將所有業務中的生產成本金額計算出來后結轉計入的。
生產成本=(12)180000+(12)25200+(13)150000+(13)60000=415200
(14)
借：銀行存款 16146
貸：應收賬款 16146
應收賬款賬面余額=460000+81900-16146=525754(元);
應提取的壞賬準備=525754×5%-900=25387.7(元);
借：管理費用 25387.7
貸：壞賬準備 25387.7
(15)
借：營業費用 4200
貸：銀行存款 4200
(16)
借：主營業務稅金及附加 1000
貸：其他應交款 1000
借：應交稅金--應交增值稅(已交稅金) 105000
其他應交款 1000
貸：銀行存款 106000
(注：這些稅金的金額都是題目中直接給出的，不需要學員自己計算，直接使用就可以了。)
(17)
借：長期借款 100000
貸：銀行存款 100000
(18)本年應交所得稅=(主營業務收入730000-主業務成本520000-主營業務稅金及附加1000+投資收益5000-營業外支出19700-財務費用80000-管理費用107487.7-營業費用4200)×33%=862.06元;
借：所得稅 862.06
貸：應交稅金--應交所得稅 862.06
(19)
借：應交稅金--應交所得稅 862.06
貸：銀行存款 862.06
(20)
借：主營業務收入 730000
投資收益5000
貸：本年利潤 735000
借：本年利潤733249.76
貸：主營業務成本520000
主營業務稅金及附加1000
財務費用 80000
管理費用 107487.7
營業費用4200
營業外支出 19700
所得稅862.06
凈利潤=735000-733249.76=1750.24
提取法定盈余公積與法定公益金：
借：利潤分配-提取法定盈余公積175.02
--提取法定公益金87.51
貸：盈余公積-法定盈余公積175.02
-法定公益金87.51
2、編制資產負債表
資產負債表
2019年12月31日
資產 年初數 年末數 負債和所有者權益 年初數 年末數
流動資產： 流動負債：
貨幣資金 850000 565483.94 短期借款 294000 244000
短期投資 40000 應付票據 200000 118100
應收票據 250000 應付賬款 20000 20000
應收賬款 459100 499466.3 預收賬款
其他應收款 其他應付款
預付賬款 應付工資
存貨 550000 455200 應付福利費 35000
待攤費用 應交稅金 3100 -5000
一年內到期的長期債券投資 其他應交款
流動資產合計 2149100 1520150.24 預提費用 2000
長期投資 一年內到期的長期負債 100000
固定資產： 流動負債合計
固定資產原價 1060000 1546000 長期借款 640000 720000
減：累計折舊 500000 516500 應付債券
固定資產凈值 560000 1029500 長期應付款
減：固定資產減值準備
固定資產凈額 560000 1029500 長期負債合計 740000 720000
在建工程 650000 684200 負債合計
固定資產合計 1210000 1713700 所有者權益：
實收資本 2000000 2000000
資本公積
無形及遞延資產： 盈余公積 100000 100262.53
無形資產 其中：公益金 50000 50087.51
其他長期資產 未分配利潤 1487.71
所有者權益合計 2101750.24
總計 3359100 3233850.24 總計 3359100 3233850.24
【答案解析】
編制該企業2019年度資產負債表：
幾個關鍵項目的期末余額計算過程如下：
1、貨幣資金=期初余額850000-(1)81900-(2)187200+(3)45000-(4)586000+(5)351000-(6)500+(6)800-(7)52000+(9)250000+(10)421200-(12)250000+(14)16146-(15)4200-(16)106000-(17)100000-(20)862.06=565483.94
2、應收賬款賬戶期末余額=期初余額460000+(10)81900-(14)16146=525754
壞賬準備期末余額=525754×5%=26287.7
應收賬款項目填列金額=499466.3
3、存貨=期初550000+(2)160000-(5)200000-(10)320000-(13)150000+(13)415200=455200
4、固定資產原價=1060000+(4)586000-(6)100000=1546000
累計折舊=500000-(6)80000+(11)96500=516500
固定資產凈值=1546000-516500=1029500
在建工程=650000+(12)30000+(12)4200=684200
5、應交稅金=期初3100-(2)27200+(5)51000+(10)73100-(16)105000=-5000
根據題中有關資料及上述資料編制2005年末的資產負債表(簡表)如下：
6、長期借款中新增加80000，償還了年初數中的一年內到期的長期負債100000元，長期借款中應該列示=740000-100000+80000=720000
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