稅務相關基礎知識

稅務是國家收入的重要來源也是國家的經濟命脈。下面是我為大家?guī)淼呐c稅務相關的基礎知識，歡迎閱讀。

稅務相關基礎知識一：關于增值稅發(fā)票的代開

條文：國家稅務總局關于印發(fā)《稅務機關代管理辦法(試行)》的通知

(國稅發(fā)[2004]153號)

規(guī)定：第二條 本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經營者)以及國家稅務總局確定的其他可予代的納稅人。

大白話：哪些納稅人增值稅專票需要代開呢?就是你企業(yè)辦理的稅局登記是小規(guī)模納稅人(包括個體戶小規(guī)模納稅人，因為個體戶可以是小規(guī)模納稅人，也可以為一般納稅人)，要不你單位是國家稅務總局特批的可以代的納稅人。

規(guī)定：增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務機關申請代開。

大白話：你公司是小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供勞務，或營業(yè)稅改增值稅項目。對方說要你開具增值稅專票，你無法自開，此時候就需要去稅局代開。

規(guī)定：“稅率”欄填寫增值稅征收率;

大白話 ：小規(guī)模納稅人是征收率，征收率是3% 。而一般納稅人是稅率，一般納稅人可以自開專票。

稅務相關基礎知識二：關于開票項目

1.看個案例：

開票項目與業(yè)務不符可處罰1萬元

劉總是一間小酒樓的老板，由于生意紅火，想把酒樓樓上幾層也租下來擴充用于經營旅店。近期接到地稅部門的`處罰通知書，原因是消費者住宿后取得的發(fā)票開票項目卻注明是餐飲業(yè)，由于開票項目與業(yè)務不符，被稅務部門處以10000元的罰款。劉總覺得疑惑，因為不管是餐飲還是旅店，都屬于服務行業(yè)，為什么不能使用同一種發(fā)票。

分析：開票項目不是小事情，按規(guī)矩辦事，不能任性而來。問題是 有的納稅人確實不知道如何開發(fā)票項目啊。是的，看下面這個問題。

2.看個問題：

納稅人問：物業(yè)公司應該開具什么發(fā)票項目?

稅局答疑：發(fā)票開具的內容是以實際發(fā)生的對應的經濟業(yè)務來確定。請根據貴單位實際發(fā)生的業(yè)務，收入情況等據實開具發(fā)票。

3.看個現狀

一個公司的說明(來自網絡)：我公司承接的旅游相關業(yè)務收入，為客戶開具山西省地稅通用網絡發(fā)票，項目為旅游費，在限定金額內不需要支付任何稅金費用。也可以提供交通費發(fā)票。我公司自有專業(yè)的會務公司，專業(yè)從事會議策劃、服務、戶外拓展等業(yè)務，和旅行社相輔相成，為更多客戶提供會務+旅游的一站式服務。 如需開具其他項目如會務費、其他服務費等需要另行付費。

分析：開票項目，確實很重要，違法事情不要干，且看且珍惜。

稅務相關基礎知識三：為什么國稅局代開具發(fā)票有些項目是不給開的?

現狀：稅局看企業(yè)的經營范圍，營業(yè)執(zhí)照上木有的項目，稅局不給開發(fā)票。

稅局根據這個來開票是否合理呢?

1.工商管理規(guī)定

條文：2004企業(yè)經營范圍登記管理規(guī)定

2.規(guī)定：第四條 “經營范圍分為許可經營項目和一般經營項目。 許可經營項目是指企業(yè)在申請登記前依據法律、行政法規(guī)、國務院決定應當報經有關部門批準的項目。 一般經營項目是指不需批準，企業(yè)可以自主申請的項目。”

3.分析：稅局對于企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的范圍，應該區(qū)分許可經營項目和一般經營項目。原因是稅局執(zhí)行稅法，而不是工商行政法規(guī)。對于需要許可的項目，可以需要企業(yè)提供經營范圍變更，否則是一般的項目應該需要給代開具發(fā)票。

企業(yè)發(fā)生增值稅應稅行為，應當開具發(fā)票。符合條件的，一般納稅人可以開具專票。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[2006]156號)第二條 專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

(一)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

(三)有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛;

2、私自印制專用發(fā)票;

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

4、借用他人專用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

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