首先，應(yīng)當(dāng)理解什么是特別風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率更高、引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更大時(shí)，該固有風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)。 其次，我們認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)我們進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)的影響如下： 按照你的說(shuō)法，如果你們做了控制測(cè)試，決定實(shí)行依賴控制的審計(jì)策略，那么對(duì)項(xiàng)目的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低，即固有風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估為較高，且我們決定依賴與某個(gè)認(rèn)定相關(guān)的控制。 綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為較低時(shí)，我們已獲得了足夠的證據(jù)來(lái)證實(shí)控制能夠有效預(yù)防或檢查和更正重大錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。然而，我們?cè)u(píng)估錯(cuò)報(bào)發(fā)生可能性為較高。因此，我們?cè)O(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序來(lái)證實(shí)所識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括特別風(fēng)險(xiǎn)）沒(méi)有導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，且范圍比綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最低時(shí)更廣。建議設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試。

程序用于實(shí)質(zhì)性程序的具體要求是什么？

(1)目的

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)實(shí)施的前提

第一，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。

第二，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(3)所提供證據(jù)的證明力

相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。編輯推薦>>用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序