【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.實(shí)質(zhì)性分析程序的目的

2.實(shí)質(zhì)性分析程序的考慮因素

3.對特定認(rèn)定的考慮

4.對使用數(shù)據(jù)可靠性的要求

5.對可接受的差異額的考慮

【所屬章節(jié)】：

本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第三章審計(jì)證據(jù)第四節(jié)分析程序的內(nèi)容。

【知識點(diǎn)】：實(shí)質(zhì)性分析程序

1.實(shí)質(zhì)性分析程序的目的

當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。

2.實(shí)質(zhì)性分析程序的考慮因素

(1)考慮針對所涉及認(rèn)定評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測試(如有)，確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性;

(2)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價(jià)在對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性;

(3)對已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯(cuò)報(bào);

(4)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額。

3.對特定認(rèn)定的考慮

(1)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

鑒于實(shí)質(zhì)性分析程序能夠提供的精確度可能受到種種限制，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序。

(2)針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

在對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)摹?/p>

4.對使用數(shù)據(jù)可靠性的要求

數(shù)據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。因此，在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，下列因素是相關(guān)的：

(1)可獲得信息的來源。數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨(dú)立性愈強(qiáng)，所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將愈高;來源不同的數(shù)據(jù)相互印證時(shí)比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠。

(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。

(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。

(4)與信息編制相關(guān)的控制。

5.對可接受的差異額的考慮

(1)考慮重要性和計(jì)劃的保證水平

重要性越低，可接受的差異額越小;計(jì)劃的保證水平越高實(shí)質(zhì)性分析程序的影響因素，可接受的差異額越小。

(2)考慮更多的審計(jì)證據(jù)

可接受的差異額越低，注冊會(huì)計(jì)師需要收集越多的審計(jì)證據(jù)，以盡可能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，獲取計(jì)劃的保證水平。

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