問：裝修合同上約定消費者要開具普通發(fā)票，需要額外向裝修公司支付工程造價3.5%的稅金，是否合法？

廣東省佛山市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

02

價外稅是什么意思

增值稅是價稅分離的，即銷售一方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分，銷售款應(yīng)確認為銷售收入，稅款應(yīng)確認為增值稅銷項稅額。

增值稅的稅款是在銷售收入之外收取的，這就是價外稅。從本質(zhì)上來說，稅款屬代收代付款項發(fā)票的稅點怎么算，所以由購買一方承擔(dān)稅款是完全合理的。

正常在往來合同中的價稅分離，并由購買一方承擔(dān)稅款是合理的，但同時也暴露出現(xiàn)實中的一些問題：

?? ? 開票為何要加稅點

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：納稅人發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時，應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅。意思就是繳納增值稅是按業(yè)務(wù)的發(fā)生來判斷，而不是按開了多少發(fā)票。所以不管你開不開票、開的專票還是普票，只要發(fā)生實質(zhì)業(yè)務(wù)，增值稅都是要交的。

這也是為什么一般納稅人的增值稅申報表中會存在“未開票銷售額”這一項的原因。

以票報稅

財務(wù)小伙伴們應(yīng)該都清楚，在會計實操中，增值稅的稅收征管采用的是 以票控稅，開具了發(fā)票的部分必須要交稅，沒買票的收入是否申報繳納全靠自覺。

這就導(dǎo)致有的不規(guī)范的企業(yè) 開了發(fā)票才繳稅，不開票就不交稅。所以，對于這類企業(yè)而言，他們將未開票收入隱藏起來，當(dāng)然發(fā)票開的越少交的增值稅就越少了。

這時，碰到購買一方想要開具發(fā)票，他們就會把要多交的這部分稅金轉(zhuǎn)移到購買方身上，要求加上稅點。

變相享受免稅

開票方是小規(guī)模納稅人的，銷售額低于免稅限額（4月起，季度低于45萬元），可享免繳增值稅的優(yōu)惠政策。

可一旦 高于45萬是要全額交增值稅的，對于銷售一方來說損失的就不是一點了。所以開發(fā)票自然是要求加稅點的。

（圖源稅臺公眾號）

?? ? 為什么開專票的稅點高？

前文中我們提到，開普票要的稅點低，而開專票需要的稅點就是另外一個價格了，往往開具發(fā)票收取的稅點都會高于普票，這是為什么呢？

增值稅稅率高

小規(guī)模納稅人增值稅實行簡易征收方式，簡易征收率為3%（疫情優(yōu)惠為1%），一般納稅人增值稅稅率根據(jù)行業(yè)劃分為6%、9%、13%。這是為什么開專票比開普票稅點高的基本原因。

（圖源中稅答疑公眾號）

對小規(guī)模來說

開具增值稅普通發(fā)票，只要未達超過免稅額發(fā)票的稅點怎么算，全額不交稅。但開具增值稅專用發(fā)票，無論是否超過小規(guī)模免稅額，票面所載稅額均需要正常交稅。

對一般納稅人來說

由于增值稅形成鏈條關(guān)系，當(dāng)你開出發(fā)票后，你的客戶一旦抵扣進項稅，你就要負擔(dān)他抵扣的這部分銷項稅額，自然是只要開出就要交稅。這也導(dǎo)致開專票的稅點收的比普票高了。

03

購買方如何避免開票不加稅點

一般情況下大家都不愿意結(jié)算時被要求加稅點，那么如何避免呢？

第一，業(yè)務(wù)往來時盡量選擇財務(wù)合規(guī)的供應(yīng)商。

第二，在合同或協(xié)議中明確發(fā)票類型及稅率。雙方一開始洽談時即協(xié)商好價格、開具發(fā)票的類型及稅率等事項，以避免后期麻煩。

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