一、審計(jì)的基礎(chǔ)

獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)。

獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性既是對(duì)審計(jì)這件事的要求，也是對(duì)審計(jì)工作者的要求。

獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師既獨(dú)立于被審計(jì)單位，也獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。

專(zhuān)業(yè)性的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“職業(yè)規(guī)范體系”。

二、審計(jì)的基本要求

職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷是審計(jì)的基本要求。

（一）職業(yè)懷疑是一種態(tài)度，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

1、采取質(zhì)疑的思維方式：

擯棄“存在即合理”的思維，尋求真相；

不應(yīng)不假思索地全盤(pán)接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋?zhuān)^(guò)分相信理想的結(jié)果和太多的巧合

2、保持警覺(jué)：

相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；

對(duì)可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；

可能存在舞弊的情況；

需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。

3、對(duì)審計(jì)證據(jù)審慎評(píng)價(jià)：

相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；

考慮詢(xún)問(wèn)答復(fù)和文件記錄的可靠性；

對(duì)可靠性懷疑和有舞弊跡象時(shí)，做進(jìn)一步的調(diào)查；

不要因?yàn)槔щy、時(shí)間、成本而省略不可替代的審計(jì)程序，并滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)。

4、客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層：

不要依賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層形成的判斷；

即使相信管理層和治理層正直、誠(chéng)實(shí)，也要保持職業(yè)懷疑，不要滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)。

（二）職業(yè)懷疑的作用范圍：

幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師：設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；

幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師：恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序；

幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師：審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；

幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師：對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。

（三）職業(yè)判斷的作用：

確定重要性，識(shí)別和評(píng)估中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

確定審計(jì)程序；

評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；

評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；

得出個(gè)別審計(jì)結(jié)論；

識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響。

（四）衡量職業(yè)判斷的質(zhì)量：

1、準(zhǔn)確性和一致性（不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一問(wèn)題）；

2、一貫性和穩(wěn)定性（同一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同問(wèn)題，或在不同時(shí)點(diǎn)針對(duì)相同問(wèn)題）

3、可辯護(hù)性（理由充分、思維邏輯、程序合規(guī)等）