一、新個稅法中反避稅條款是怎樣規(guī)定的？（）

新個稅法第八條規(guī)定，有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

(一)個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

(二)居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

(三)個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

二、如何應(yīng)對反避稅條款？

(一)重新進(jìn)行稅務(wù)籌劃

通過合理合法的稅務(wù)籌劃，合理安排投資架構(gòu)，科學(xué)安排個人回報和投資經(jīng)營回報的比例，實現(xiàn)股東價值最大化，是徹底規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的選擇。

(二)把“殼”變“實”

也就是把用來“避稅”的“殼公司”轉(zhuǎn)化成實際經(jīng)營的公司，變不合理商業(yè)目的安排為合理商業(yè)目的安排，不僅能繼續(xù)控制稅務(wù)成本，同時從商業(yè)目的上講如何合理避稅，延長了產(chǎn)業(yè)鏈條，增強(qiáng)整體核心競爭力，這實際也是稅務(wù)籌劃的一部分。

(三)境外避稅轉(zhuǎn)為境內(nèi)

在不具備境外實際經(jīng)營能力情況下，則需將境外避稅地改在境內(nèi)，畢竟國家對境內(nèi)外避稅的關(guān)注力度是有區(qū)別的。當(dāng)然，在避稅地開展實際經(jīng)營活動是更好的。

(四)通過合法渠道爭取個人合法權(quán)益

國家在制定政策時，不可能兼顧到所有人利益，但政策又是不斷完善的，通過合法渠道影響政策不斷完善，使個人合法權(quán)益得到保護(hù)也是不錯的選擇。

三、5種避稅高風(fēng)險的情形

1、“工資拆分”

這種簡單粗暴的工資拆分方式是實務(wù)中特別多企業(yè)在采用的。

以下這兩種方式是比較常見的:

一、一個企業(yè)里所有員工工資都一樣，這是一個明顯不合常理的現(xiàn)象。

二、關(guān)于員工提供的發(fā)票種類及金額，基本上都是交通、餐飲這類票據(jù)，會導(dǎo)致這部分費(fèi)用畸形大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)正常經(jīng)營中對相關(guān)類型費(fèi)用需求的比例。

雖然拆分工資屬于偷逃個稅的操作，納稅人應(yīng)為員工個人，但《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，可以對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。所以并不會因為少交的是個稅，企業(yè)就不需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

【案例】用增加費(fèi)用進(jìn)行“工資拆分”被查導(dǎo)致企業(yè)受重罰

國家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局第一稽查局通過內(nèi)查外調(diào)，查實K房產(chǎn)公司通過費(fèi)用報銷等手段，隱匿員工真實收入，少代扣代繳個人所得稅的違法事實。該局依法對企業(yè)作出追繳各項稅費(fèi)、罰款共計75萬余元的處理決定。

稽查過程：這個案例中，稅局按照稅收檢查計劃對K房地產(chǎn)公司實施稅收核查。在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)工資表顯示，企業(yè)所有員工發(fā)放的月工資基本為3400元左右，員工之間工資差異很小。由于正常情況下，不同崗位不同職級員工工資應(yīng)該有所不同。所以這一點引起了檢查人員的警覺。稽查人員進(jìn)一步檢查企業(yè)費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)“摘要”中有很多某人報銷交通費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等標(biāo)注信息。原始憑證中出現(xiàn)很多餐費(fèi)、加油費(fèi)、住宿費(fèi)、以及由超市開具的內(nèi)容為“辦公用品”的發(fā)票。

首先這些費(fèi)用的比例太大，已經(jīng)不符合企業(yè)正常經(jīng)營所需要的范圍。另外檢查人員選取幾個報銷人員，對他們每個月份報銷費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)這些人每月報銷的費(fèi)用基本均在1.3萬元左右。那很明顯個人報銷的金額也超出了正常認(rèn)知的范圍。最后企業(yè)無法解釋這些報銷費(fèi)用的合理性，承認(rèn)是把工資的一部分由員工通過發(fā)票報銷方式發(fā)放，其余部分則以工資單形式支付。企業(yè)覺得這樣一方面員工個人可以少繳納個人所得稅，企業(yè)也可以通過費(fèi)用稅前列支而少繳納企業(yè)所得稅。最終稅務(wù)局依法對企業(yè)作出追繳各項稅費(fèi)、罰款共計75萬余元的處理決定。

政策依據(jù)：

《個人所得稅法》第九條第一款規(guī)定“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。

2、故意不用銀行發(fā)工資，仍用現(xiàn)金發(fā)放

現(xiàn)在國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式。

公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠(yuǎn)山區(qū)。你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資，正常嗎？

據(jù)不完全統(tǒng)計，不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報個稅、少申報的情況基本都存在。

3、補(bǔ)貼不申報個稅

總有部分企業(yè)沒有把員工的飯補(bǔ)、話費(fèi)補(bǔ)貼、房補(bǔ)、交通補(bǔ)貼、生日禮金合并工資進(jìn)行納稅申報。

4、大量員工零申報

如果你們公司和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下，明顯偏低的話，大量員工零申報，那你們已經(jīng)是高風(fēng)險企業(yè)了。等待公司的就是稅務(wù)稽查！

5、虛設(shè)員工，代發(fā)工資

很多企業(yè)還會虛設(shè)員工，找“李某”代發(fā)工資，來拆分高收入員工的工資，但是這種沒有考勤記錄，沒有簡歷的李某怎么能逃過稅務(wù)人員的法眼呢？

所以企業(yè)和個人應(yīng)該通過得當(dāng)?shù)摹安僮鳌保侠砗弦?guī)的避稅！接下來看看有哪些合理避稅的方法企業(yè)可以用！

四、合理避稅的12種方法

1、子女教育

從3歲到讀完博士，每月1000元教育費(fèi)用，夫妻各占50%或一方承擔(dān)，1000元可以分?jǐn)偦蛞环矫饨粋€稅。

2、學(xué)歷或職業(yè)資格

如果提高學(xué)歷或參加職業(yè)資格培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，學(xué)歷教育期間每年4800元或取得職業(yè)資格證書每年3600元的費(fèi)用，免征個稅。

3、大病醫(yī)療

如果大病醫(yī)療費(fèi)用個人負(fù)擔(dān)超過15000元的部分，每年60000萬元免交個稅，但要提供醫(yī)療證明及其個人承擔(dān)費(fèi)用的原件或復(fù)印件。

4、首套住房利息

首套住房利息支出，每月享受不超過1000元的額度，免征個稅，最長不超過20年，但要提供貸款合同、還款憑證。

5、房屋租金

工作城市的租房支出（沒有自住房），直轄市、省會城市等每月1500元、人口規(guī)模＞100萬的每月1100元、＜100萬的每月800元，免征個稅（各地免稅額度有差異）。

6、贍養(yǎng)老人

父母年滿60歲及以上，每月2000元的贍養(yǎng)費(fèi)，子女可分?jǐn)偅庹鱾€稅。

根據(jù)暫行辦法，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨(dú)生子女可按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女可由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

7、出差補(bǔ)貼

差旅補(bǔ)不超過200元、誤餐費(fèi)不超過200元。不計入“工資、獎金”所得，免征收個稅。

8、離職補(bǔ)償金

職工離職時，領(lǐng)取的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不超過在職職工年平均工資三倍以內(nèi)的免個所稅。

9、通訊費(fèi)

因工作需要，單位為個人補(bǔ)貼的通訊費(fèi)，每人每月不超過300元標(biāo)準(zhǔn)，不計入“工資、獎金”所得，免征個稅。

單位為個人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計入個人當(dāng)月“工資、獎金”收入，征收個人所得稅。

10、高溫費(fèi)

職工夏季發(fā)放的高溫津貼或食物，以報銷形式可以不計稅，隨工資發(fā)放的高溫費(fèi)要交稅。

11、分?jǐn)偡?/p>

如果某個月份工資高，比如業(yè)務(wù)提成，可以分?jǐn)偟狡渌路荩档彤?dāng)月稅率，相應(yīng)合法避稅。

12、提高公積金額度

因為五險一金免征個稅，如果收入高不著急用錢如何合理避稅，可以提高公積金的繳納標(biāo)準(zhǔn)，但公司承擔(dān)的部分也多，你可以和公司協(xié)商，多出的部分由自己繳納。

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